แปลงทุกรายการในสินทรัพย์-หนี้สินให้เป็นราคาตลาดแล้วมาหักกลบกัน ราคาตลาดคือราคาที่คนยอมใช้เงินสดจ่าย ถ้าเป็นสินทรัพย์ระยะสั้นเงินสดตามนั้น เงินลงทุนถ้ามีตลาดกลางซื้อขายก็อิงราคากลาง ไม่มีก็ต้องมีส่วนลด ลูกหนี้ลดน้อยหน่อยสินค้าคงคลังลดเยอะรายการแปลงเป็นเงินสดไม่ได้ต้องตัดทิ้ง สินทรัพย์ระยะยาวที่ดินสิ่งปลูกสร้างโรงงานคิดเหมือนกัน คือขายเป็นเงินสดได้เท่าใด ส่วนฝั่งหนี้สินอะไรที่ไม่ต้องชำระคืนก็ตัดทิ้ง ส่วนชำระคืนก็คิดราคาตลาดที่ต้องจ่าย