การกู้ยืมเงินกรรมการเป็นสิ่งนักบัญชีหลายๆ บริษัทคงจะเคยจัดการกันมาแล้ว
ในการกู้ยืมเงินดังกล่าวนั้น สิ่งที่ต้องดำเนินการให้ถูกต้องก็คือการจัดการกับภาษีที่เกี่ยวข้อง ซึ่งมีอยู่ถึง 5 ประเภทด้วยกัน..
>> ภาษีเงินได้นิติบุคคล / ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย
เมื่อบริษัทจ่ายดอกเบี้ยกู้ยืมเงินให้กรรมการ บริษัทมีหน้าที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 15% (มาตรา 50 (2) (ข) แห่งประมวลรัษฎากร)
และบริษัทลงเป็นรายจ่ายได้หากเป็นการกู้ยืมเงินมาเพื่อใช้ในการประกอบกิจการของบริษัท ไม่ต้องห้าม ตามมาตรา 65 ตรี (13) แห่งประมวลรัษฎากร
>> ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
เมื่อกรรมการได้รับดอกเบี้ยเงินกู้ยืมจากบริษัท กรรมการต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา โดยมี 2 ทางเลือกดังนี้
1. เสียภาษี 15% ไม่นำดอกเบี้ยที่ได้รับดังกล่าวไปรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตอนสิ้นปี (มาตรา 48 (3) (ก) แห่งประมวลรัษฎากร
2. นำไปรวมคำนวณเสียภาษีตอนสิ้นปี
>> ภาษีธุรกิจเฉพาะ
1. กรณีได้นำเงินของตนเองไปให้บริษัทกู้ยืม ถ้าไม่ใช่การประกอบอาชีพให้กู้ยืมมาก่อนและเป็นการให้กู้ยืมเงินครั้งแรก และครั้งเดียว การให้กู้ยืมเงินดังกล่าวไม่เข้าลักษณะเป็นการประกอบกิจการโดยปกติเยี่ยงธนาคารพาณิชย์ ตามมาตรา 91/2 (5) แห่งประมวลรัษฎากร จึงไม่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ
2. กรณีบุคคลธรรมดานำเงินของตนให้บุคคลอื่นกู้ยืม ถ้าเป็นการให้กู้ยืมเงินโดยประกอบการเป็นอาชีพเพื่อให้ได้รับดอกเบี้ย การให้กู้ยืมเงินดังกล่าวเข้าลักษณะเป็นการประกอบกิจการโดยปกติเยี่ยงธนาคารพาณิชย์ อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ ตามมาตรา 91/2 (5) แห่งประมวลรัษฎากร
>> อากรแสตมป์
สัญญากู้ยืมเงินจากกรรมการต้องติดอากรแสตมป์ (ตามลักษณะแห่งตราสาร 5 แห่งบัญชีอัตราอากรแสตมป์)
เมื่อทำความเข้าใจกับภาษีทั้ง 5 ประเภทอย่างถ่องแท้แล้ว เมื่อต้องมีการกู้ยืมเงินกรรมการบริษัทก็ไม่ใช่สิ่งที่นักบัญชีอย่างพวกเราจะต้องกังวลอีกต่อไป
ที่มา.. บทความ “5 ภาษีที่ต้องรู้ : การกู้ยืมเงินกรรมการ”
จากวารสาร.. CPD&ACCOUNT ฉบับเมษายน 2563
#Dharmniti #ธรรมนิติ
#วารสารธรรมนิติ #CPD&ACCOUNT
- 2
ดูเพิ่มเติมในซีรีส์
โฆษณา
- ดาวน์โหลดแอปพลิเคชัน
- © 2025 Blockdit
