Blockdit Logo (Mobile)
ONE Law Academy
•
4 ส.ค. เวลา 05:00 • ธุรกิจ

M&A Tax Mistake (VAT) ซื้อขายกิจการ “พลาดภาษี”

คดีภาษีนี้เป็นเรื่อง M&A ทอดแรกซื้อกิจการ Semi-conductor สูงกว่า Book Value บริษัทผู้ซื้อ Buyer บันทึกบัญชี Goodwill 600 ล้านบาทใน Balance Sheet ด้วย Straight-Line Method แล้วเปลี่ยนเป็น Impairment โดยไม่ได้ขออนุญาตกรมสรรพากรก่อน Goodwill จึงหายไปจาก “งบการเงิน” ตามมาตรฐานบัญชีที่เปลี่ยนไป
ต่อมาอีก 2 ปี “บริษัทผู้ซื้อกิจการเดิม” ขายต่อกิจการที่ซื้อมาให้คนอื่นด้วยการ “โอนกิจการทั้งหมด” EBT: Entire Business Transfer หวังจะได้รับยกเว้นภาษี แต่พลาดโอนกิจการไม่หมด เหลือ “ค่าความนิยม” ตามหลักการภาษี (Tax Accounting) เพราะ Goodwill หายไปจาก “งบการเงิน” ตามการบันทึกบัญชีด้อยค่า (Impairment: Financial Accounting) ทั้งที่ Tax Accounting “ค่าความนิยม” ยังคงมีอยู่ตาม “หลักบัญชีภาษีอากร” (ประมวลรัษฎากร)
การวางแผนภาษี “ช่วงขายต่อ” ใช้ EBT เพื่อยกเว้นภาษีทั้งหมด แต่ “โอนไม่หมด” เหลือ Goodwill จึง “เปลี่ยนแจ้งกรมสรรพากร” เป็น “โอนกิจการบางส่วน” PBT: Partial Business Transfer งบการเงินไม่มี Goodwill ให้เห็นตาม Financial Account แต่การ “เปลี่ยนวิธีการทางบัญชี” โดยยังไม่ได้ขออนุญาตกรมสรรพากรก่อน / มีผลให้ Goodwill ยังคงเป็น Intangible Asset ใน “งบดุล” เช่นเดิมก่อนเปลี่ยนวิธีการบันทึกบัญชี “การโอนกิจการบางส่วน” Goodwill เป็น Intangible Asset ต้องเสีย VAT ไม่ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม
คดีภาษีตัวอย่าง Precedent Tax Case ในปี 2560 สำหรับ EBT 2 รายที่ “พลาดภาษี” ก่อนหน้านี้ คือ M&A: EBT ระหว่าง Bayer กับ Schering ที่โอนกิจการทั้งหมดพลาดเรื่อง Goodwill เช่นกัน จึงไม่เข้าเงื่อนไขยกเว้นภาษี อีกคดีภาษี M&A: EBT คือ Turismo Asia กับ Hotelbeds “พลาดภาษี” เพราะ “ผิดเงื่อนเวลา” ที่จะได้รับยกเว้นภาษี
จากการวิเคราะห์ “จุดพลาดภาษี” ทั้ง 3 คดี EBT สันนิษฐานว่า “ผู้เสียภาษี” ใช้ “คนทำงาน” หลายคน Service Provider ที่ไม่ได้ Orchestrate ต่างคนต่างทำ/คนละช่วงเวลาโดยไม่ได้ Teamwork กัน เช่น Tax Advisor / Appraiser / Legal Advisor / Corporate Registration / Tax Compliance / Auditor ซื้อขายกิจการ “พลาด” อ่าน “งบการเงิน” อย่างเดียว / ไม่เข้าใจ “ความต่าง” ระหว่าง “บัญชี” กับ “ภาษี” น่าจะมี “คดีตัวอย่าง” ให้ศึกษาต่อจากนี้อีกพอสมควร
หากสนใจ "คดีภาษี" นี้ / รอฟัง ONE Law Talk (ภาษี) ระหว่างนี้ศึกษาไปก่อน 28 ตอน (ยังมีอีก)
https://www.youtube.com/playlist?list=PL23hIBuSQS-enFIHjy0GWauxqVDD0ze1f
#ภาษี #ภาษีซื้อขายกิจการ #ภาษีมูลค่าเพิ่ม #VAT #Tax #EBT #EntireBusinessTransfer #โอนกิจการทั้งหมด #PBT #PartialBusinessTransfer #โอนกิจการบางส่วน #คดีภาษี
ชินภัทร วิสุทธิแพทย์
LINE: @chinapatonelaw
โฆษณา