Blockdit Logo (Mobile)
VI Style by MooDuang
•
18 เม.ย. เวลา 08:42 • การศึกษา

ดอกเบี้ยรับ,เงินปันผล (เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (4) (ก) (ข)) >>>

1. เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(4)(ก) แห่งประมวลรัษฎากร ดอกเบี้ยรับ เช่น ดอกเบี้ยรับจากหุ้นกู้ เป็นต้น เลือกเสียภาษีได้ 2 วิธี คือ
 
(1) Final Tax ด้วยภาษีเงินได้ถูกหัก ณ ที่จ่าย 15% โดยไม่ต้องนำไปรวมคำนวณกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี
 
(2) นำไปรวมคำนวณกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี และนำภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย 15% มาเป็นเครดิตภาษี
หมายเหตุ: จะเลือกเสียภาษีตาม (1) หรือ (2) สามารถพิจารณาจาก อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปีอัตราสุดท้าย หาก มากกว่า 15% ควรเลือกตามวิธี (1) หาก น้อยกว่า 15% ควรเลือกตามวิธี (2)
2.เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(4)(ข) แห่งประมวลรัษฎากร เงินปันผล จากการถือหุ้น เลือกเสียภาษีได้ 2 วิธี คือ
(1) Final Tax ด้วยภาษีเงินได้ถูกหัก ณ ที่จ่าย 10% โดยไม่ต้องนำไปรวมคำนวณกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี
 
(2) นำไปรวมคำนวณกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปีและนำภาษีถูกหัก ณ ที่จ่ายมาเป็นเครดิตภาษี (กรณีอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล 20% ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่ายรวมจะเป็น 28% (20%+(80*10%) , กรณีอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล 15% ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่ายรวมจะเป็น 23.5% (15%+(85*10%))
ความหมายของ 28% คือ กำไรสุทธิ นิติบุคคลจะต้องเสียภาษี 20% ส่วนของกำไรหลังภาษีอีก 80% เมื่อนำมาจ่ายเงินปันผลให้ผู้ถือหุ้น ผู้ถือหุ้นจะถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย 10% (80*10%) ภาพรวมกำไรสุทธิก้อนเดียวกัน จะเสียภาษีรวม 28%
ความหมายของ 23.5% คือ กำไรสุทธิ นิติบุคคล SME จะต้องเสียภาษี 15% ส่วนของกำไรหลังภาษีอีก 85% เมื่อนำมาจ่ายเงินปันผลให้ผู้ถือหุ้น ผู้ถือหุ้นจะถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย 10% (85*10%) ภาพรวมกำไรสุทธิก้อนเดียวกัน จะเสียภาษีรวม 23.5%
วิธีการคำนวณภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย หรือ เครดิตเงินปันผล (ฝั่งที่นิติบุคคลเคยเสียไป)
 
เครดิตเงินปันผล = เงินปันผล คูณ อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล หาร (100 – อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล)
ตัวอย่างการคำนวณ เงินปันผลรับ 10,000 บาท อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล 20%
 
เครดิตเงินปันผล = 10,000 คูณ 20 หาร (100 - 20) = 2,500 บาท
 
เครดิตเงินปันผล จะถูกนำมารวมคำนวณเป็นรายได้และเป็นภาษีถูกหัก ณ ที่จ่ายที่นำมาใช้เป็นเครดิตภาษี ด้วยหลักการที่ว่า กำไรสุทธิก้อนเดียวกันเมื่อนิติบุคคลเสียภาษีไปแล้ว 20% ภายหลังนำกำไรสุทธิก้อนเดิมแบ่งมาจ่ายเงินปันผล มีหักภาษี ณ ที่จ่ายอีก 10% เพื่อเป็นการขจัดความซ้ำซ้อนในการจัดเก็บภาษี
ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่ายภาพรวมจะคิดเป็น 28% ของรายได้เงินปันผล+เครดิตเงินปันผล ((10,000+2,500) * 28% = 3,500 บาท หรือ 1,000 (ภาษีถูกหัก 10%ของเงินปันผล) + 2,500 (เครดิตเงินปันผล) = 3,500)
หมายเหตุ: จะเลือกเสียภาษีตาม (1) หรือ (2) สามารถพิจารณา อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปีอัตราสุดท้าย หาก มากกว่า 23.5 - 28% ควรเลือกตามวิธี (1) หากน้อยกว่า 23.5 - 28% ควรเลือกตามวิธี (2)
 
ขอบคุณรูปภาพประกอบบทความจาก pixabay
#VIStylebyMooduang #สำนักงานกฎหมายภาษีสยามลอว์ #ดอกเบี้ยรับ #เงินปันผล
โฆษณา