ภาษีเงินได้นิติบุคคล ธุรกิจให้เช่าที่ดิน >>
การรับรู้รายได้ธุรกิจให้เช่าที่ดิน (สัญญาระยะยาว)
ตามมาตรฐานการบัญชี (TFRS16) รับรู้รายได้ตามวิธีเส้นตรง
ตามประมวลรัษฎากร (คำสั่งกรมสรรพากรที่ ทป.1/2528 ข้อ 3.4) รับรู้รายได้ในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชีตามส่วนแห่งระยะเวลาการให้เช่าทรัพย์สิน (หมายถึง ตามวิธีเส้นตรง) หรือ ตามเกณฑ์อื่นที่เหมาะสมตามวิธีการทางบัญชีที่รับรองทั่วไป
ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลในส่วนของรายได้
Case Study บริษัท ก. จำกัด ประกอบธุรกิจให้เช่าที่ดิน กำหนดระยะเวลาการเช่า 30 ปี ตามสัญญาให้เช่า มีการเรียกรับรายได้ 2 ส่วน คือ 1.ค่าตอบแทนสิทธิการเช่า และ 2.ค่าเช่ารายปี ดังนี้
1.ค่าตอบแทนสิทธิการเช่า = เงินที่จ่ายเพื่อให้ได้มาซึ่งการเช่าที่ดินผืนนี้ แบ่งจ่าย 3 งวด (งวด1) 20 ล้านบาท วันลงนามสัญญา (งวด2) 80 ล้านบาท วันจดทะเบียนเช่าที่กรมที่ดิน (งวด3) 50 ล้านบาท ภายใน พ.ค.69 รวม รายได้ค่าตอบแทนสิทธิการเช่า 150 ล้านบาท
2.ค่าเช่ารายปี เป็นเวลา 30 ปี ปี 1-10 ปีละ 30 ล้านบาท ปี 11-20 ปีละ 35 ล้านบาท ปี21-30 ปีละ 40 ล้านบาท รวม 30 ปี รับ 1,050 ล้านบาท
รวม รายได้ค่าตอบแทนสิทธิการเช่า + ค่าเช่า 30 ปี = 1,200 ล้านบาท
ทางบัญชีจะรับรู้รายได้ค่าเช่าตามวิธีเส้นตรง 1,200 ล้านบาท หาร 30 ปี = ปีละ 40 ล้านบาท
ปล.ถ้าไม่เต็มปี ก็เฉลี่ยตามสัดส่วนตามวันที่เริ่มถึงสิ้นปีบัญชี เช่น ปี 69 เริ่มเช่า 1 มิ.ย.69 ปี 69 รับรู้รายได้ค่าเช่าเส้นตรง (40 ล้านบาท×7)/12 = 23.33 ล้านบาท (รอบระยะเวลาบัญชี บริษัท ก. จำกัด สิ้นสุด 31 ธ.ค.)
ทางภาษี รับรู้รายได้ตามมาตรฐานบัญชี วิธีเส้นตรง ส่งผลให้รายได้ทางบัญชีและภาษีเท่ากัน ไม่ต้องปรับปรุง
เทียบเคียงข้อหารือภาษีอากร ที่ กค 0702/537 ลว. 1 กุมภาพันธ์ 2566 https://rd.go.th/64737.html
และ ข้อหารือภาษีอากร ที่ กค 0702/1248 ลว. 5 มีนาคม 2569 https://rd.go.th/68464.html
ขอบคุณ CPA ที่น่ารัก ทั้ง 2 ท่าน สำหรับความรู้ในส่วนของมาตรฐานการบัญชี
ขอบคุณรูปภาพสวย ๆ ประกอบบทความ จาก Chat GPT
#VIStylebyMooduang #สำนักงานกฎหมายภาษีสยามลอว์ #สยามลอว์ #siamlawtaxconsultantthailand #siamlaw #TFRS16 #การรับรู้รายได้ธุรกิจให้เช่าที่ดิน #taxadvisor #ธุรกิจให้เช่า
โฆษณา
- ดาวน์โหลดแอปพลิเคชัน
- © 2026 Blockdit
